מס ערך מוסף (מע"מ) הינו מס צרכני, שכולנו משלמים בכל עת שאנחנו רוכשים מוצר או שירות כלשהוא. במאמר זה נסקור את נושא מס ערך מוסף, נבדוק מתי וכיצד יש לשלם מע"מ ובאילו מקרים מתקבל החזר בגין תשלום מע"מ.
מס ערך מוסף הינו מס עקיף, רגרסיבי, אשר משולם לאורך כל תהליך ייצור של מוצרים ושירותים, כאשר בסופו של תהליך הייצור, מי שנושא בנטל תשלום מס ערך מוסף עבור כל מוצר הינו הצרכן.
מס ערך מוסף הינו מס מקובל בארצות רבות ברחבי העולם, ובארץ הוא מחושב כאחוז קבוע מסך התשלום (החל מחודש יולי 2009, שיעור המע"מ הינו 16.5%. לפני כן, עמוד שיעור המע"מ על 15.5%).אף על פי שהחוק בישראל, בדומה לחוק בשאר מדינות אירופה, מחייב הצגת מחיר סופי לצרכן (כאשר הוא כולל כבר את כל התוספות בגין מיסוי ובכלל זה תשלום המע"מ) במחירו של כל מוצר שאותו אנו כצרכנים רוכשים, מגולם תשלום למע"מ על סך של 16.5% כיום.
מס ערך מוסף נחשב מס בעל מאפיינים רגרסיבייםמכיוון שמס ערך מוסף משולם על הצריכה (כלומר על רכישת כל מוצר) ואילו בתחום כמו כלכלה ידוע, כי ככל שההכנסה עולה שיעור הצריכה מתוך ההכנסה הולך ופוחת, נוכל לראות כי ככל שההכנסה גבוהה יותר – שיעור המס המשולם ביחס להכנסה הוא נמוך יותר.
כדי לפתור בעיה זו, משתמשים בחלק מן המדינות בשיעורי מע"מ משתנים עבור מוצרים שונים.למשל, שיעור מע"מ נמוך – או אפילו ביטול לחלוטין של תשלום המע"מ – בגין רכישת מוצרים בסיסיים (למשל לחם, אורז, מלבושים פשוטים) ושיעור מע"מ גבוה על מוצרים שנחשבים מותרות.
קבלת החזרים ממס ערך מוסףבסופו של תהליך, מס הערך המוסף אמור להיות משולם על ידי הצרכן, ועם זאת משולם המע"מ לאורך כל תהליך הייצור עבור כל תשומה שנכנסת למוצר על ידי היבואן, הסיטונאי, הקמעונאי וכדומה.
עקב כך יש צורך להתייחס לעובדה, שבמקרה שמי שאינו הצרכן הסופי הוא זה ששילם מע"מ על מוצר – המע"מ יתקבל בהחזר לבעל העסק. מי שנחשב לעוסק מורשה, או רשום תחת השם חברה בע"מ, רשאי לקבל החזרי מס בגין תשלומי מע"מ, שינוכו מתשלומי המע"מ שהוא שילם בפועל. הווה אומר, שכאשר אדם הינו עוסק מורשה, עליו לאסוף ולסכום את כל התשלומים ששילם במהלך תקופה (של בין חודש לחודשיים, כתלות בגובה ההכנסה שלו) בגין העסק. כל תשלום ששילם עבור אחזקת העסק ינוכה מהסכום ברוטו של ההכנסות, כך שתשלום מע"מ יתקבל בסופו של דבר רק על הרווחים. מי שהוא עוסק פטור אינו רשאי לדרוש תשלום על מע"מ וכן אינו מקבל החזרים מטעם המע"מ. המע"מ בישראל במדינת ישראל מחושב ונגבה מס ערך מוסף מאז הראשון ביולי, 1976. בתאריך זה נחקק חוק מס ערך מוסף בעקבות הקמת וועדה ממלכתית, בשם "ועדת אשר", שעסקה במחקר מס ערך מוסף במדינות ותיקות ומתפתחות יותר. הועדה ניסתה לתת מענה לשאלה – האם ניתן לייצר הכנסה ממכירת מוצרים ושירותים גם בארץ חדשה ומתפתחת? התשובה לשאלה זו עבור וועדת אשר היתה כן, ומייד לאחר פרסום מסקנות הוועדה – הונהגה גביית מע"מ. בארץ, גביית המע"מ נעשית בשיעור אחיד של 16.5% מכלל התשלומים של צרכן עבור מוצרים או שירותים, למעט מקרים חריגים (למשל, כדי לעודד תיירות היה מקובל שבאילת נמכרים מוצרים ללא מע"מ). לסיום מעניין לציין, שכיום אנו אכן יכולים לראות מבצעים רבים בהם נאמר כי הצרכן לא ישלם מע"מ עבור הרכישה. במרבית המקרים מדובר פשוט בהנחה של 16.5% ממחיר המחירון, כאשר המוכר יעמוד לבדו בנטל התשלום של מס ערך מוסף בגין המכירה.